Проданова Н.А., Зацаринная Е.И. Отчетность по НДФЛ: изменения 2016 года
Проданова Н.А., Зацаринная Е.И. Отчетность по НДФЛ: изменения 2016 года
Образец ссылки на эту статью: Проданова Н.А., Зацаринная Е.И. Отчетность по НДФЛ: изменения 2016 года // Бизнес и дизайн ревю. 2016. Т. 1. № 3. С. 3.
УДК: 331.56
Отчетность по НДФЛ: Изменения 2016 года
Проданова Наталья Алексеевна
АНО ВО «Институт бизнеса и дизайна», Москва, Россия (129090, г. Москва, Протопоповский переулок, 9), доктор экономических наук, доцент, prodanova-00@mail.ru, +7-965-363-44-78.
Зацаринная Елена Ивановна
Азово-Черноморский инженерный институт ФГБОУ ВО Донской ГАУ, г. Зерноград (347740, г. Зерноград, ул. Ленина 21), кандидат экономических наук, e-mail: e29175z@yandex.ru, +7-903-660-61-21.
Налогообложение является одной из важнейших функций государства и одновременно выступает средством финансового обеспечения его деятельности. Организации обязаны уплачивать налоги, сборы в фонды и сдавать отчеты в налоговые органы, ведомственные и отраслевые органы и фонды (пенсионный, социального страхования) и сдавать отчетность в сроки, установленные законодательством России. Для каждого вида налога или системы налогообложения существует определенный срок уплаты налогов и сдачи отчетности.
В статье рассмотрены основные существующие формы отчетности налоговых агентов по налогу на доходы физических лиц в Российской Федерации, а также произошедшие в 2016 г. на законодательном уровне изменения в сроках представления форм отчетности по данному налогу и введенных штрафных санкциях.
Ключевые слова: налог на доходы физических лиц; отчетность; срок представления; штрафные санкции.
STATEMENTS IN PIT: CHANGES 2016
Prodanova Natalia Alekseevna
Institute of Business and Design (B&D), Moscow, Russia (Russia, 129090, Moscow Protopopovskiy lane, 9), Doctor of Economics, Associate Professor, prodanova-00@mail.ru, 8-965-363-44-78.
Zatsarinnyi Helena Ivanovna
Azov-Black Sea Engineering Institute FGBOU IN Don GAU, Zernograd (347740, Zernograd, Lenin str. 21), PhD, e-mail: e29175z@yandex.ru, +7-903-660-61-21.
Taxation is one of the most important functions of the state and simultaneously is a means of financial support for its activities. Organizations must pay taxes to the funds and submit reports to tax authorities, departmental and sectoral bodies and funds (pension, social insurance) within the submission date set by the Russian legislation. For each type of tax or tax system there is a due date for tax payment and report delivery.
The article describes the main existing accountability forms of the tax on income of physical persons in the Russian Federation, as well as what happened in 2016 at the legislative level, changes in the timing of submission of reporting forms on the tax and imposed penalties.
Keywords: the tax to incomes of physical persons; reporting; the deadline for the submission.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) относится к федеральным налогам. Расчет НДФЛ и предоставление по нему отчетности осуществляют источники выплаты дохода - налоговые агенты.
В ИФНС налоговые агенты должны представлять (п. 2, ст. 230 НК РФ, Письма ФНС от 08.06.2016 N ЗН-19-17/97, Минфина от 02.11.2015 N 03-04-06/63268) виды отчетности, представленные в таблице 1.
Таблица 1
Отчетность работодателей по НДФЛ
АО, которые выплачивали дивиденды физлицам, должны отражать их в Приложении № 2 к декларации по налогу на прибыль за год выплаты дивидендов (п.4, ст. 230 НК РФ, п. 1.8 Порядка заполнения декларации, Письмо ФНС от 20.06.2014 №ГД-4-3/11868@).
Расчеты и справки по физлицам, получившим доходы от обособленного подразделения организации, представляются (п.2, ст. 230 НК РФ, Письма ФНС от 04.07.2016 № БС-4-11/1195@, от 23.03.2016 № БС-4-11/4900@:
- крупнейшими налогоплательщиками - по выбору организации в ИФНС по месту учета обособленного подразделения или в ИФНС по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика (Письмо ФНС от 01.02.2016 №БС-4-11/1395@);
- остальными организациями - в ИФНС по месту учета обособленного подразделения (Письма ФНС от 30.12.2015 № БС-4-11/2300@, от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@).
Справки 2-НДФЛ заполняются на каждого работника и содержат информацию о доходах сотрудника, положенных ему вычетах, а также указываются суммы исчисленного и подлежащего уплате налога.
Срок представления справок 2-НДФЛ зависит от того, какая цифра проставлена в поле «Признак».
Справку 2-НДФЛ с признаком 2 надо сдать не позднее 1 марта года, следующего за годом выплаты дохода, а справку с признаком 1 - не позднее 1 апреля (п. 5 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ).
При несвоевременной сдаче справки 2-НДФЛ одновременно может быть наложено два штрафа:
- на организацию - в размере 200 руб. за каждую справку (п. 1 ст. 126 НК РФ);
- на должностное лицо организации - в размере от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).
Справки по форме 2-НДФЛ налоговые агенты также обязаны выдавать и налогоплательщикам (п. 3 ст. 230 НК РФ):
- при переходе сотрудника из одной организации в другую в течение года;
- пенсионный фонд при назначении и расчёте пенсии;
- при усыновлении ребёнка или оформлении опеки над ним;
- в центр занятости, при оформлении и расчёте пособия по безработице;
- в налоговую инспекцию при оформлении налоговых вычетов.
Форма 6-НДФЛ, в отличие от справок 2-НДФЛ, составляется не отдельно по каждому сотруднику, а по всей компании или ИП в целом.
Расчет 6-НДФЛ надо сдавать в следующие сроки (п.2, ст. 230 НК РФ):
- за I квартал, полугодие и 9 месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом;
- за год - не позднее 1 апреля следующего года.
Первый расчет 6-НДФЛ представлялся за I квартал 2016 г. (Письмо ФНС от 24.11.2015 №БС-4-11/20483@, Информация ФНС от 26.11.2015).
Таблица 2
Сроки сдачи 6-НДФЛ 2016 году (п. 7 ст. 6.1 НК РФ)
Отчет 6-НДФЛ с нулевыми показателями сдавать не нужно.
Если не сдать расчет 6-НДФЛ вовремя, то одновременно может быть наложено два штрафа:
- на организацию - в размере 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 НК РФ);
- на должностное лицо организации - в размере от 300 до 500 руб. (ч. 1, ст. 15.6 КоАП РФ).
ИФНС сможет заблокировать банковские счета организации (п. 6.1.ст. 6.1, п. 3.2. ст. 76 НК РФ), если расчет 6-НДФЛ не будет сдан в течение 10 рабочих дней со дня окончания срока его подачи.
За каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения — штраф 500 рублей.
Налогоплательщиков, которые представляют декларацию 3-НДФЛ, можно разделить на две группы:
- те, кому такую обязанность предписывает Налоговый кодекс РФ;
- те, кто сдает декларацию по собственной инициативе.
Налогоплательщики, которые обязаны представлять декларацию, самостоятельно рассчитывают и перечисляют налог со своих доходов. Эти лица указаны в ст. ст. 227, 228 НК РФ:
- индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в установленном порядке (пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ);
- частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся частной практикой (пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ).
Декларация по собственной инициативе, может быть подана для получения:
- стандартных налоговых вычетов (в случае, если в течение налогового периода они налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем это предусмотрено ст. 218 НК РФ);
- социальных налоговых вычетов (при оплате медицинских услуг (лекарственных препаратов), обучения; перечислении собственных средств на благотворительные цели, на негосударственное пенсионное обеспечение и (или) добровольное пенсионное страхование, а также на дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии);
- имущественных налоговых вычетов при продаже имущества или приобретении жилья;
- профессиональных налоговых вычетов по доходам, полученным за выполнение работ (оказание услуг) по договорам гражданско-правового характера, а также авторским вознаграждениям или вознаграждениям за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждениям авторам открытий, изобретений и промышленных образцов (если такие вычеты не были предоставлены налоговыми агентами).
С 1 июля 2015 г. в Налоговом кодексе РФ закреплено право представления налоговых деклараций в инспекцию в электронном виде через интерактивный сервис «Личный кабинет налогоплательщика». Днем представления отчетности в налоговый орган в таком случае считается дата отправки декларации 3-НДФЛ в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика (абз. 3 п. 4 ст. 80 НК РФ).
Подводя итог, стоит отметить следующие основные новшества, введенные с 2016 г.:
- ежеквартальное представление в налоговый орган расчета сумм НДФЛ;
- штраф в размере 1 000 руб. за непредставление (несвоевременное представление) в налоговый орган расчета по НДФЛ налоговым агентом;
- приостановление операций налогового агента по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств в случае непредставления расчета по НДФЛ в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такого расчета;
- штраф в размере 500 руб. за каждый представленный недостоверный документ.
Список литературы
References
УДК: 331.56
Отчетность по НДФЛ: Изменения 2016 года
Проданова Наталья Алексеевна
АНО ВО «Институт бизнеса и дизайна», Москва, Россия (129090, г. Москва, Протопоповский переулок, 9), доктор экономических наук, доцент, prodanova-00@mail.ru, +7-965-363-44-78.
Зацаринная Елена Ивановна
Азово-Черноморский инженерный институт ФГБОУ ВО Донской ГАУ, г. Зерноград (347740, г. Зерноград, ул. Ленина 21), кандидат экономических наук, e-mail: e29175z@yandex.ru, +7-903-660-61-21.
Налогообложение является одной из важнейших функций государства и одновременно выступает средством финансового обеспечения его деятельности. Организации обязаны уплачивать налоги, сборы в фонды и сдавать отчеты в налоговые органы, ведомственные и отраслевые органы и фонды (пенсионный, социального страхования) и сдавать отчетность в сроки, установленные законодательством России. Для каждого вида налога или системы налогообложения существует определенный срок уплаты налогов и сдачи отчетности.
В статье рассмотрены основные существующие формы отчетности налоговых агентов по налогу на доходы физических лиц в Российской Федерации, а также произошедшие в 2016 г. на законодательном уровне изменения в сроках представления форм отчетности по данному налогу и введенных штрафных санкциях.
Ключевые слова: налог на доходы физических лиц; отчетность; срок представления; штрафные санкции.
STATEMENTS IN PIT: CHANGES 2016
Prodanova Natalia Alekseevna
Institute of Business and Design (B&D), Moscow, Russia (Russia, 129090, Moscow Protopopovskiy lane, 9), Doctor of Economics, Associate Professor, prodanova-00@mail.ru, 8-965-363-44-78.
Zatsarinnyi Helena Ivanovna
Azov-Black Sea Engineering Institute FGBOU IN Don GAU, Zernograd (347740, Zernograd, Lenin str. 21), PhD, e-mail: e29175z@yandex.ru, +7-903-660-61-21.
Taxation is one of the most important functions of the state and simultaneously is a means of financial support for its activities. Organizations must pay taxes to the funds and submit reports to tax authorities, departmental and sectoral bodies and funds (pension, social insurance) within the submission date set by the Russian legislation. For each type of tax or tax system there is a due date for tax payment and report delivery.
The article describes the main existing accountability forms of the tax on income of physical persons in the Russian Federation, as well as what happened in 2016 at the legislative level, changes in the timing of submission of reporting forms on the tax and imposed penalties.
Keywords: the tax to incomes of physical persons; reporting; the deadline for the submission.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) относится к федеральным налогам. Расчет НДФЛ и предоставление по нему отчетности осуществляют источники выплаты дохода - налоговые агенты.
В ИФНС налоговые агенты должны представлять (п. 2, ст. 230 НК РФ, Письма ФНС от 08.06.2016 N ЗН-19-17/97, Минфина от 02.11.2015 N 03-04-06/63268) виды отчетности, представленные в таблице 1.
Таблица 1
Отчетность работодателей по НДФЛ
АО, которые выплачивали дивиденды физлицам, должны отражать их в Приложении № 2 к декларации по налогу на прибыль за год выплаты дивидендов (п.4, ст. 230 НК РФ, п. 1.8 Порядка заполнения декларации, Письмо ФНС от 20.06.2014 №ГД-4-3/11868@).
Расчеты и справки по физлицам, получившим доходы от обособленного подразделения организации, представляются (п.2, ст. 230 НК РФ, Письма ФНС от 04.07.2016 № БС-4-11/1195@, от 23.03.2016 № БС-4-11/4900@:
- крупнейшими налогоплательщиками - по выбору организации в ИФНС по месту учета обособленного подразделения или в ИФНС по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика (Письмо ФНС от 01.02.2016 №БС-4-11/1395@);
- остальными организациями - в ИФНС по месту учета обособленного подразделения (Письма ФНС от 30.12.2015 № БС-4-11/2300@, от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@).
Справки 2-НДФЛ заполняются на каждого работника и содержат информацию о доходах сотрудника, положенных ему вычетах, а также указываются суммы исчисленного и подлежащего уплате налога.
Срок представления справок 2-НДФЛ зависит от того, какая цифра проставлена в поле «Признак».
Справку 2-НДФЛ с признаком 2 надо сдать не позднее 1 марта года, следующего за годом выплаты дохода, а справку с признаком 1 - не позднее 1 апреля (п. 5 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ).
При несвоевременной сдаче справки 2-НДФЛ одновременно может быть наложено два штрафа:
- на организацию - в размере 200 руб. за каждую справку (п. 1 ст. 126 НК РФ);
- на должностное лицо организации - в размере от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).
Справки по форме 2-НДФЛ налоговые агенты также обязаны выдавать и налогоплательщикам (п. 3 ст. 230 НК РФ):
- при переходе сотрудника из одной организации в другую в течение года;
- пенсионный фонд при назначении и расчёте пенсии;
- при усыновлении ребёнка или оформлении опеки над ним;
- в центр занятости, при оформлении и расчёте пособия по безработице;
- в налоговую инспекцию при оформлении налоговых вычетов.
Форма 6-НДФЛ, в отличие от справок 2-НДФЛ, составляется не отдельно по каждому сотруднику, а по всей компании или ИП в целом.
Расчет 6-НДФЛ надо сдавать в следующие сроки (п.2, ст. 230 НК РФ):
- за I квартал, полугодие и 9 месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом;
- за год - не позднее 1 апреля следующего года.
Первый расчет 6-НДФЛ представлялся за I квартал 2016 г. (Письмо ФНС от 24.11.2015 №БС-4-11/20483@, Информация ФНС от 26.11.2015).
Таблица 2
Сроки сдачи 6-НДФЛ 2016 году (п. 7 ст. 6.1 НК РФ)
Отчет 6-НДФЛ с нулевыми показателями сдавать не нужно.
Если не сдать расчет 6-НДФЛ вовремя, то одновременно может быть наложено два штрафа:
- на организацию - в размере 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 НК РФ);
- на должностное лицо организации - в размере от 300 до 500 руб. (ч. 1, ст. 15.6 КоАП РФ).
ИФНС сможет заблокировать банковские счета организации (п. 6.1.ст. 6.1, п. 3.2. ст. 76 НК РФ), если расчет 6-НДФЛ не будет сдан в течение 10 рабочих дней со дня окончания срока его подачи.
За каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения — штраф 500 рублей.
Налогоплательщиков, которые представляют декларацию 3-НДФЛ, можно разделить на две группы:
- те, кому такую обязанность предписывает Налоговый кодекс РФ;
- те, кто сдает декларацию по собственной инициативе.
Налогоплательщики, которые обязаны представлять декларацию, самостоятельно рассчитывают и перечисляют налог со своих доходов. Эти лица указаны в ст. ст. 227, 228 НК РФ:
- Физические лица, которые получают доходы от осуществления предпринимательской деятельности и занятия частной практикой. К ним относятся:
- индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в установленном порядке (пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ);
- частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся частной практикой (пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ).
- Физические лица, которые получают иные налогооблагаемые доходы.
Декларация по собственной инициативе, может быть подана для получения:
- стандартных налоговых вычетов (в случае, если в течение налогового периода они налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем это предусмотрено ст. 218 НК РФ);
- социальных налоговых вычетов (при оплате медицинских услуг (лекарственных препаратов), обучения; перечислении собственных средств на благотворительные цели, на негосударственное пенсионное обеспечение и (или) добровольное пенсионное страхование, а также на дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии);
- имущественных налоговых вычетов при продаже имущества или приобретении жилья;
- профессиональных налоговых вычетов по доходам, полученным за выполнение работ (оказание услуг) по договорам гражданско-правового характера, а также авторским вознаграждениям или вознаграждениям за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждениям авторам открытий, изобретений и промышленных образцов (если такие вычеты не были предоставлены налоговыми агентами).
С 1 июля 2015 г. в Налоговом кодексе РФ закреплено право представления налоговых деклараций в инспекцию в электронном виде через интерактивный сервис «Личный кабинет налогоплательщика». Днем представления отчетности в налоговый орган в таком случае считается дата отправки декларации 3-НДФЛ в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика (абз. 3 п. 4 ст. 80 НК РФ).
Подводя итог, стоит отметить следующие основные новшества, введенные с 2016 г.:
- ежеквартальное представление в налоговый орган расчета сумм НДФЛ;
- штраф в размере 1 000 руб. за непредставление (несвоевременное представление) в налоговый орган расчета по НДФЛ налоговым агентом;
- приостановление операций налогового агента по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств в случае непредставления расчета по НДФЛ в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такого расчета;
- штраф в размере 500 руб. за каждый представленный недостоверный документ.
Список литературы
- Налоговый кодекс РФ (часть вторая): от 05.08.2000, № 117-ФЗ, принят ГД ФС РФ 19.07.2000; в ред. 03.07.2016 г.
- Гражданский кодекс РФ (часть вторая): от 26.01.1996 № 14-ФЗ, принят ГД ФС РФ 22.12.1995 г.; в ред. от 05.2016 г.
- Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях: от 30.12.2001 № 195-ФЗ, принят ГД ФС РФ 20.12.2001 г.; в ред. от 06.07.2016 г.
- О бухгалтерском учете: Федеральный закон РФ от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ; в ред. от 05.2016 г.
- Бухгалтерский учет на предприятиях малого бизнеса. Учебное пособие / Проданова Н.А., Лизяева В.В., Зацаринная Е.И., Кротова Е.А. М.: Юрайт, 2016. 247 с.
- consultant.ru – официальный сайт СПС «Консультант-плюс».
References
- Nalogovyy kodex RF (chast vtoraya): ot 05.08.2000, № 117-FZ, prinyat GD FS RF 19.07.2000; v red. 03.07.2016 g.
- Grazhdanskiy kodex RF (chast vtoraya): ot 26.01.1996 № 14-FZ, prinyat GD FS RF 22.12.1995 g.; v red. 23.05.2016 g.
- Kodex Rossiyskoy Federatsii ob administrativnykh pravonarusheniyakh: ot 30.12.2001 № 195-FZ, prinyat GD FS RF 20.12.2001; v red. 06.07.2016 g.
- O bukhalterskom uchete: Federalnyy zakon RF ot 06.12.2011 g. № 402-FZ: v red. ot 23.05.2016 g.
- Bukhgalterskiy uchet na predpriyatiyach malogo biznesa. Uchebnoe posobie / Prodanova N.A., Lizyaeva V.V., Zararinnaya E.I., Krotova E.A. M.: Yurayt, 2016. 247 p.
- consultant.ru – ofitsial sayt «Konsultant plus».